Adórendszer

 

Az adókat csak az állam vetheti ki. A törvény álltál kötelező jellegű ismétlődő fizetést adónak nevezzük. Az állami költségvetés a legfontosabb bevételét az adók képzik, az állami bevételek kb. 90%-ka adó. Az adó törvényeket a pénzügyminisztériumban dolgozzák ki, amelyeket később a parlament elé visznek és ott többségi szavazással elfogadtatják. Az adórendszer tehát a pénzügyminisztérium alá tartozik.

Szlovákiában az adóval kapcsolatos jogszabályokat 1993-ban dolgozták ki, amelyet később 2004-ben átdolgoztak. 2004. május 1-től van Szlovákiában új adórendszer. Ekkor lépett életbe az egységes, 19%-os adókulcs. Ilyen egységes adókulcs elsőként Észtországban volt bevezetve. Szlovákiában az egykulcsos adórendszer előtt, ún. ötkulcsos adórendszer volt: 10%, 20%, 28%, 35%, 38%.

2004-től életbe lépett a 222/2004-es törvény, adótörvény. Ettől az évtől egységesítették a személyi jövedelemadót, az általános forgalmi adót (ÁFA/DPH), és a társasági adót. Egységesen mind 19% lett. Az egykulcsos adó előnyei: jobban kezelhetőbb, átláthatóbb és egyszerűbb.

2011. január 1-én 19%-ról 20%-ra emelték az ÁFA-t, az emelés oka a nagy államháztartási hiány és a nagy államadósság volt.

 

Az adózás alapfogalmai

 

• 1.) Adóalany - Azt a fizikai, vagy jogi személyt hívjuk adóalanynak, aki köteles évente egy alkalommal adóbevallást készíteni, és adót fizetni.
• 2.) Adóalap - Az adóalap az, amelyből az adózó kiszámítja az adó összegét. Az adóalap kiszámítása az adó típusának függvénye. Az adó befizetése kötelező jellegű, amennyiben valaki nem teszi meg, azt megbüntetik.

•3.)      Közvetlen és közvetett adók

Az adók szempontjából megkülönböztetünk közvetlen (egyenes adók) adókat és közvetett (nem egyenes adók) adókat.

Közvetlen adó = közvetlenül az adózóra, illetve a jövedelemre kivetett adó.

Közvetett adó = nem közvetlenül az adózóra, illetve a jövedelemre, hanem a termékek és a szolgáltatások gyártására, illetve fogyasztására kivetett adók.

• 4.) Adók felosztása
• I. Közvetlen adók
• Jövedelemadó
• 1. Alkalmazottak esetében
• 2. Természetes/ fizikai személyek esetében
• 3. Jogi személyek esetében
• Ingatlanadó
• Gépjárműadó / Útadó
• Örökösödési adó, ajándékozási adó, átruházási adó
• Légszennyezettségi adó
• II. Közvetett adók
• Fogyasztási adók
• 1. Cigaretta és dohány utáni fogyasztási adó
• 2. Tömény szesz utáni fogyasztási adó
• 3. Sör utáni fogyasztási adó / Söradó
• 4. Bor utáni fogyasztási adó / Boradó
• 5. Üzemanyag, gázolaj, szénhidrogén, kenőanyag utáni adó
• Általános Forgalmi Adó - ÁFA, hívják még Hozzáadott Értékadónak is (HÉA)

Közvetlen adók

 

•1.    Jövedelemadó

Jövedelemadót kötelezően minden fizikai, jogi személyeknek és alkalmazottnak kell fizetnie.

Jövedelemadó fizetése:

•a)      alkalmazottaknál - az alkalmazottak a bérük 19%-át fizetik be havonta adóként, amelyet a munkaadó számít ki és von le a fizetésből. A levont adót a kötelezően az adóhivatalba utalja át. Az év végén minden alkalmazott elszámol az éves jövedelmével és az adójával. Az alkalmazott saját maga végezheti az adóbevallást, vagy megkérheti a vállalatot, hogy végezze el ezt helyette.

• b) Fizikai személyek esetében - a fizikai személyek is kötelezően 19% jövedelemadót fizetnek. A fizikai személyek jövedelemadóját a következőképpen határozzuk meg:
  A jövedelemadó esetében az adóalap fizikai/természetes személyeknél a bevétel és kiadás közötti különbség.

Fizikai személyek esetében (egyéni vállalkozó) tehát: bevétel - kiadás = profit/nyerség (ebből fizetünk jövedelemadót)

• c) Jogi személyes esetében - a jogi személyek is kötelezően 19% jövedelemadót fizetnek. A jogi személyek jövedelemadóját a következőképpen határozzuk meg:

Az adóalap jogi személyeknél a hozamok és költségek közötti különbség. Jogi személyek esetében (K.f.t., B.t., R.t., K.k.t., Szövetkezet) tehát: hozam - költség = profit/nyerség (ebből fizetünk jövedelemadót)

Amennyiben a bevételemet, hozamomat a kiadásokkal, költségekkel csökkentem, akkor csökken az adóm is.

Az adóbevallást, elszámolást mind a három esetben, mindig a következő év március 31-ig kell beadni az adóhivatalba.

Adóbevallások típusa Szlovákiában:

• 1. A-típusú adóbevallás - A-típusú formanyomtatványt kell kitölteni.

Azok a személyek töltik ki, akiknek a munkaviszonyukból jövedelmük volt. Ezt, csak fizikai/természetes személyek töltik ki.

• 2. B-típusú adóbevallás - Olyan (magánvállalkozók) fizikai személyek töltik ki, akiknek a munkaviszonyuk mellett más jövedelmük is van.
• 3. P-típusú adóbevallás - Ezt a típusú formanyomtatványt a jogi személyek töltik ki.

 

•2.    Ingatlanadó

Az ingatlanadót a törvény szabályozza, amely szerint minden ingatlan tulajdonosának kötelezően ingatlanadót kell fizetnie.

Ingatlanadót fizetünk:

• a) telek után
• b) családi ház után
• c) lakás után
• d) vállalkozói épületek után
• e) mezőgazdasági földek után
• f) halastavak után
• g) erdők, rétek után
• h) gyümölcsösök és szőlősök után
• i) garázsok után
• j) minden épület után, amely beton alapra épült
• k) beton alapra épült kerítés után

 

Az ingatlanadót fizeti:

1. fizikai személy - állampolgárok, ingatlantulajdonosok, kisvállalkozók
2. jogi személyek - vállalatok, kereskedelmi társaságok

 

Az ingatlanadót befizethetjük:

• - készpénzben
• - postai utalványon
• - banki átutalással

 

Az ingatlanadót a városi hivatalba (városházába) vagy a községházába fizetjük be. Az ingatlanadó a város és a falu bevételét jelenti, ami az évi költségvetés része. Az ingatlanadót abba a hivatalba fizetjük be, ahova az ingatlan tulajdonjogilag tartozik. Az ingatlanadót évente egyszer fizetjük minden m² után. Az adó nagyságát törvény szabályozza a szerint, hogy a városnak, vagy a falunak hány lakosa van. Az ingatlanadóról évente január 31-ig adóbevallást készítünk, amit leadunk a városi vagy községi hivatalba. Az adóbevallások ellenőrzése után a kiszabott adót március 21-ig meg kell fizetni. Minden ingatlantulajdonos a tulajdonjogi változásokat köteles bejelenti a hivatalba.

 

•3.    Gépjárműadó / Útadó

Gépjárműadót fizet minden fizikai és jogi személy, aki a vállalkozásában gépjárművet használ.

Gépjárműadót fizetünk személyautók, haszongépjárművek, teherautók és buszok után.

Gépjárműadót fizetünk, azok után a gépjárművek után, amelyeket, a vállalat vagyonát képezik és azok után a gépjárművek után, amelyeket a vállalkozás tevékenysége során használunk (ezek saját tulajdonban vannak).

A gépjárműadót minden évben január 31-ig kell megfizetni. Minden évben az előző év adóját fizetjük pl.: 2012. január 31-ig kell befizetni a 2011-es év gépjárműadóját.

Az adót befizethetjük:

•1.         postai utalványon

•2.         banki átutalással az adóhivatal számlájára

A gépjármű utáni adóbevallást szintén január 31-ig kell a vállalatoknak az adóhivatalba leadni. A vállaltok kötelesek az egész év folyamán az autóknál történő változásokat jelenteni 30 napon belül. Ez azt jelenti, hogy köteles bejelenteni minden új megvásárolt kocsi adatait és a bejelentés dátumát, minden kiselejtezett autó kiselejtezésének dátumát. Szlovákiában minden kerületben más gépjárműadót fizetnek a vállalkozók. Az adót a személyautóknál a motor cm³-re után fizetik, a teherautóknál az összsúly/tonna után fizetik és a személyszállító gépjárművek után az ülőhely után fizetik. Vannak gépjárművek, amik adómentesek pl.: katonai járművek, tűzoltókocsik, mentők, motorok, mezőgazdasági járművek (amelyeket csak mezőgazdasági földeken használnak).

 

•4.    Örökösödési, ajándékozási és átruházási adó

Némely esetben ingatlanok és ingóságok öröklése után is adót kell fizetnünk. Mindegyik adótípusnál az adót az adóhivatalba fizetjük be. Az örökösödési adónál az adót az örökölt személy fizeti be, amennyiben az örökös még nem felnőtt akkor a gondnoka/gyámja, vagy a törvényes képviselője veszi át az adózást. Az ajándékozási adó esetében a megajándékozottat - kedvezményezettet tekintik adózónak, amennyiben a megajándékozott nem felnőtt ugyanúgy járnak el az adózásnál, mint az örökösödési adó esetében. Az átruházási adó esetében általában az eladó személy tekinthető adózónak. Átlehet ingóságot és ingatlant is ruházni.

 

•5.    Légszennyezettségi adó

A légszennyezettségi adót a multinacionális vállalatok (MULTIK) fizetik m³ után. Általában azok a multik. fizetik ezt az adót akiknek jelentős CO₂ kibocsájtásuk van a levegőbe. EU-ban megszabják, hogy egy adott államnak egy adott időszak alatt mennyi lehet a maximális CO₂ kibocsájtása, amivel az államok kereskednek is.

 

Közvetett adók

 

•1.    Fogyasztási adók

Fajtái:

• 1) Cigaretta és dohányadó - a cigaretta esetében az adót a darab és a hossza után fizetjük. A dohánynál a súlya alapján számoljuk ki. Az adót a következő személyek fizetik: előállító/gyártó multi, exportőr (kiszállító vállalat) és importőr (beszállító vállalat)
• 2) Tömény szesz utáni fogyasztási adó - ebben az esetben minden liter után fizetjük az adót. Az adót fizeti: előállító/gyártó multi, exportőr és importőr
• 3) Sör utáni adó / Söradó - hektoliter után fizetik, a következőknek kell fizetni: előállító, exportőr, importőr és csapoló, vendéglátó vállalat - csapolás után is kell fizetni.
• 4) Bor utáni adó / Boradó - hektoliter után fizetjük. Amennyiben a termelő 1000 liter alatt állít elő, akkor nem kell adót fizetnie. Tehát, saját használatra maximum 1000 litert lehet előállítani. Az felett be kell jelenteni, és meg kell adózni. Az adót fizeti: előállító/gyártó multi, exportőr és importőr
• 5) Üzemanyag és kenőanyag utáni adó - tonna után fizetik, az adót fizeti: előállító/gyártó multi, exportőr és importőr.

Szlovákia a kőolajat és a földgázt 100%-ban az Oroszországtól kapja csővezetéken Ukrajnán keresztül. Szlovákiának keleten vannak földgáztárolói, de nem tud olyan mennyiségű földgázt tárolni, mint pl. Magyarország. Magyarország a földgázt és a kőolajat 80%-ban Oroszországtól kapja, 20%-ban földgázt maga állít elő, és 20%-ban kőolajat Ausztrián át kapja. Legnagyobb kőolaj finomító Szlovákiában a Slovnaft, amely a MOL Group tagja. A szlovák államnak nagy bevétele származik a földgáz és a kőolaj eladásából. A földgáz és a kőolaj Szlovákiába csővezetéken keresztül érkezik. A csővezeték építése nagyon költséges folyamat, de viszont az üzemeltetése és a tisztítása nem olyan költséges. A nyugati államok a kőolajat és a földgázt többségében a skandináv államoktól kapják.

Az üzemanyagra az állam jövedéki adót szab ki, amely növelése üzemanyag drágulást von maga után.

 

•2.    Általános Forgalmi Adó - ÁFA, hívják még Hozzáadott Értékadónak is (HÉA)

Szlovák megnevezése: DPH - Daň z pridanej hodnoty

Angol megnevezése: VAT - Value Added Tax

Német megnevezése: MwSt. - Mehrwertsteuer

Szlovákiában 2011. január 1-én 19%-ról 20%-ra emelték az DHP-t, az emelés oka a nagy államháztartási deficit (állami költségvetésben hiány van) és a nagy államadósság volt.

 

A vállalat DPH fizető lehet:

•1.         kötelezően - az a vállalat (fizikai vagy jogi személy), akinek 12 hónapi időszak eltelte alatt a forgalma több mint 49 790 €/EUR. Ez azt jelenti, hogy a könyvelő figyeli mindig az egymás utáni 12 hónap forgalmat.

•2.         önkéntesen- minden vállalatnak, fizikai és jogi személynek joga van DPH fizetőnek lenni. Függetlenül a vállalat forgalmától lehet DPH fizető.

 

DPH regisztráció

DPH regisztrációt az adóhivatalban kell intézni. A vállalat egy kérvényt nyújt be, amelyben feltünteti:

• 1. a vállalat adatait
• 2. a vállalat forgalmát az elmúlt 12 hónapra kivetítve
• 3. ha önkéntes regisztrációról van szó, akkor az indokot is beírja, hogy miért akar DPH fizető lenni.

A regisztráció után a vállalat egy DPH-ról szóló kiskártyát kap, amelyen az adóhivatal feltünteti a DPH nyilvántartási számot. Ez a szám mindig SK- val kezdődik. Az önkéntes DPH fizetőnek különféle okai lehetnek a regisztrációra:

• 1. ha a vásárlók és a szállítók DPH fizetők
• 2. partnerei EU-s államok - amelyik EU-s állam vállalata használja az adószáma előtt az államrövidítést közösségen belüli adófizetővé válik.

 

Az EU államai között történő adásvételi kapcsolatot közösségen belüli értékesítésnek nevezzük, ami azt jelenti, hogy DPH nélkül adnak és vesznek. Ha valaki önkéntesen lesz DPH fizető köteles minimum 1 évig regisztráltatni magát.

 

A vállalatok lehetnek:

•1.         havi DPH fizetők

•2.         negyedéves DPH fizetők

 

Ez azt jelenti, hogy a könyvelő havonta vagy negyedévente lezárja a DPH könyvelését és adóbevallást nyújt be az adóhivatalba. Az adóbevallást köteles a DPH időszak lezárta után a következő hónap 25-ig beadni. Ha a 25-e szombatra vagy vasárnapra esik, akkor a következő hét hétfője még megengedett a leadásra. Az a vállalat, aki DPH fizető párhuzamosan két könyvelést vezet:

•1.         DPH nélküli árral - ez alapján zárja le az évi könyvelését és adja le a jövedelemadó bevallását (19%).

•2.         DPH könyvelés - havonta vagy negyedévente adóbevallást ad le.

 

A DPH lehet:

•1.         kimenő DPH- minden eladásból származó DPH-t kimenő DPH-nak nevezzük.

•2.         bejövő DPH - ez a DPH a vásárlásból származik. Ezt havonta vagy negyedévente visszakérjük az adóhivataltól.

(Amennyiben a vállalkozó nem DPH fizető, akkor nem igényelheti vissza a DPH-t az államtól.)

 

A vállalat havonta vagy negyedévente összehasonlítja a kétfajta DPH-t és az adóbevalláson keresztül jelentést ad róla az adóhivatalba.

 

Az összehasonlítás eredménye lehet:

• 1. adókötelesség

Ha a vállalatnak adókötelessége van ezt köteles befizetni az eltelt DPH időszakot követő hónap 25-ig.

 

•2.         adókövetelés

Az adókövetelést az adóhivatal visszafizeti a vállalat számlájára, mindig a következő DPH időszak végéig.

 

A válság következtében 2012.01.01-től Magyarországon is növelik az ÁFA-t 25%-ról 27%-ra és bevezetnek egy újabb adót melynek neve: szolidaritási adó. Ez azt jelent, hogy a magasabb jövedelmű alkalmazottaknak, munkavállalóknak 202 000 Bruttó Ft/HUF felett kell szolidaritási adót fizetniük, és a kisebb jövedelmű munkavállalók adóvisszaigénylést nyújthatnak be az adóhivatalba. A jövedelemadót Magyarországon nem változtatják meg, ugyanúgy 16%-os maradt.

Oldal: Ekonómia
3.E oldala:D - © 2008 - 2024 - sosdsegye.hupont.hu

A HuPont.hu weblapszerkesztő. A honlapkészítés nem jelent akadályt: Honlapkészítés

ÁSZF | Adatvédelmi Nyilatkozat